Cafeteria 2019
FONTOS változás a béren kívüli juttatásoknál 2019.01.01-től!!!
2019.01.01-től CSAK a SZÉP kártya marad a béren kívüli juttatás kedvezményes adóztatásában. A 2018-ban még ezzel az adózással adható juttatás ( éves 100.000.- ft készpénz ) megszűnik, azok a juttatások, amik béren kívüli juttatásként, de a magasabb adózással voltak adhatóak (pld. önkéntes pt, Erzsébet utalvány ), valamint a 2018 évben adómentesen adható béren kívüli juttatások (pld. lakáshitel, diákhitel,kultúra-,sportbelépők,lakhatási támogatás,biztosítás ) BÉRKÉNT fognak adózni!
Különösen figyelni kell abban az esetben, ha a munkáltató a munkabérek kifizetésével együtt nyújtja a cafetéria juttatásokat. Ebben az esetben a decemberi munkabér általában következő hónap elején kerül utalásra (kifizetésre). Ennek határideje 2019. január 10. Ugyanakkor, ha 2019. január elején nyújtja a cafeteria juttatást, azt már a 2019. évi szabályok szerint kell adóztatni!!! Tehát a 2018 évre járó béren kívüli juttatások csak abban az esetben adóztathatóak a 2018 évi szabályok szerint, ha utalásuk 2018.12.31.-ig megtörténik.
Az alábbi táblázatban látható a különböző juttatásokra vonatkozó változás:
A SZÉP-kártyára vonatkozó részletek
A SZÉP-kártya utalványkártyaként működik (nem minősül tehát bankkártyának, de csak bankok adhatják, 2018-tól korlátozott fizetési számla).
SZÉP-kártya a K&H, az MKB és az OTP Banknál igényelhető.
Kategória |
Felhasználható keretösszeg |
Szálláshely szolgáltatás |
Maximum összesen 225 ezer Ft/év |
Vendéglátás (étkezés) |
Maximum összesen 150 ezer Ft/év |
Szabadidő |
Maximum összesen 75 ezer Ft/év |
A különböző felhasználási célokra tehát a jogszabályban lehetővé tett keretösszegek állhatnak rendelkezésre (a "zsebek" elkülönítettek).
A szabadidő "zsebből" költhető például:
- egyéb humán-egészségügyi ellátás (ide tartozik a fizikoterápiás szolgáltatás, a dentálhigiéniai kezelés, a diagnosztikai szolgáltatás, a terhesgondozás is)
- előadások
- múzeumok
- állatkert, vidámpark
- strand, sportpálya, sípálya, sporthajó kikötői díja, kölcsönzési költség
- fizikai közérzetet javító szolgáltatás
- testedzési szolgáltatás, fittnesz, lovaglás, sporthorgászat, úszás
az adóváltozásról számszerűen:
SZÉP kártya ( ha a munkáltató 2018-ban is és 2019-ben is 450.000 forint Széchenyi Pihenő Kártya juttatást ad, és az átutalt összeg megfelel az Szja tv. 71. §-ában meghatározott feltételeknek) :
|
2018. |
2019. |
Adóalap (450.000 x 1,18) |
531.000 |
450.000 |
Személyi jövedelemadó (15%) |
79.650 |
67.500 |
Egészségügyi hozzájárulás (14%) |
74.340 |
megszűnik |
Szociális hozzájárulási adó (19,5% ) |
– |
87.750 |
Közterhek összege |
153.990 |
155.250 |
Köztehernövekedés összege (155.250– 153.990) |
– |
1.260 |
A 2018-ban népszerű juttatások ebből a körből is a jövedelem mértékű adózási kategóriába kerülnek január 1-től. Így a munkahelyi étkeztetés, Erzsébet-utalvány, helyi bérlet, iskolakezdési támogatás, önkéntes nyugdíjpénztári, egészségpénztári, önsegélyező pénztári hozzájárulás, pénzösszeg juttatás után a munkáltatónak meg kell fizetnie a jövedelemhez kapcsolódó munkáltatói terheket, és a munkavállalótól is le kell vonnia és be kell fizetni az államkasszába a munkavállalói terheket.
Példa 10.000.- ft Erzsébet utalvány juttatásáról ( munkaviszonyban álló, nem nyugdíjas munkavállaló esetén ):
|
2018 |
2019 |
adóalap |
11.800.- |
10.000.- |
Munkáltató által fizetendő SZJA ( 15% ) |
1.770.- |
megszűnik |
Munkáltató által fizetendő SZOCHO ( 19,5% ) |
- |
1.950.- |
Munkáltató által fizetendő EHO ( 19,5% ) |
2.301.- |
megszűnik |
Munkáltató által fizetendő szakképzési hozzájárulás ( 1,5% ) |
- |
150.- |
Munkáltató közterhe összesen |
4.071.- |
2.100.- |
Munkavállalótól levonandó szja ( 15% ) |
- |
1.500.- |
Munkavállalótól levonandó nyugdíjjárulék 10% |
- |
1.000.- |
Munkavállalótól levont eb.járulék + mváll. járulék ( 3 % + 4 % + 1,5% ) |
- |
850.- |
Összes munkavállalói levonás |
- |
3.350.- |
Munkavállalónak adott juttatás nettó értéke |
10.000.- |
6.650.- |
Egyes meghatározott juttatások (2019)
- A munkáltató jelenleg évi három alkalommal adhat a minimálbér 10%-áig nyújthat csekély értékű ajándékot, amelyek értékét egybeszámítani nem lehet. 2019. január 1-jétől a három alkalom egy alkalomra változna, vagyis egyes meghatározott juttatásként csak évente egyszer adható csekély értékű ajándék. A többi ajándék bérként adóztatandó.
Változatlanul nevesítésre kerülő egyes meghatározott juttatás marad:
- üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés,
- cégtelefon magáncélú használata, amennyiben a munkavállalónak ezt nem kell megtérítenie,
- önkéntes biztosító pénztárba befizetett célzott támogatás,
- az adómentesnek nem minősülő reprezentáció és üzleti ajándék,
- a csekély értékű ajándék (minimálbér 25 %-áig),
- magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás,
- reklámcélú juttatás.
Az egyes meghatározott juttatások adóalapja nem kerül módosításra. Az jelenleg is és 2019. január 1-jétől is a jövedelem 1,18-szorosa lesz.
- megszüntetésre kerül a béren kívüli juttatások 14%-os eho-ja, de helyébe lép a szociális hozzájárulási adó,
- az egyes meghatározott juttatásokat terhelő 19,5% eho helyett 19,5% szociális hozzájárulási adót kell majd fizetni.